|
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Defterdarlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup
Müdürlüğü |
|
|
|
|
|||
|
Sayı |
: |
E-38418978-120[61-24/4]-237923 |
29.04.2025 |
|
|
Konu |
: |
Çalışmayan
Eş Tarafından Yapılan Özel Sağlık Sigortası Prim Ödemelerinin Hizmet
Erbabının Ücret Matrahından İndirimi |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
İlgi |
: |
|
İlgide kayıtlı özelge
talep formunuzda, “…”’de devlet memuru olarak çalıştığınız, eşinizin
ise “…”'da mühendis olarak çalışmakta iken Temmuz/2025 tarihine kadar
ücretsiz izne ayrıldığı, eşinize ve 5 yaşındaki kızınıza tamamlayıcı sağlık
sigortası yaptırdığınız ancak sigorta poliçesinin sigorta ettiren kısmında
eşinizin adının yazdığı ve söz konusu primlerin eşinizin adına kayıtlı kredi
kartından ödendiği belirtilerek halen ücretsiz izinde olan eşinizin ücret
geliri bulunmadığından söz konusu prim ödemelerinin kendi ücret geliri
matrahınızdan indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda
Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir
Vergisi Kanununun "Ücretin tarifi" başlıklı 61 inci maddesinde,
"Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara
hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil
edilebilen menfaatlerdir.
Ücretin ödenek,
tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans,
aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında
ödenmiş olması veya bir ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile
kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş bulunması onun mahiyetini
değiştirmez." hükmü yer
almaktadır.
Aynı Kanunun 63 üncü
maddesinin birinci fıkrasında ücretin gerçek safi değerinin işveren tarafından
verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından, aynı maddede 1 ila 5
inci bentlerde sayılan indirimler yapıldıktan sonra kalan miktar olduğu hükme
bağlanmış olup, söz konusu fıkranın (3) numaralı bendinde ise "Sigortanın
Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta
şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla; ücretlinin şahsına, eşine ve küçük
çocuklarına ait hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen
primlerin %50'si ile ölüm, kaza, sağlık, hastalık, engellilik, işsizlik,
analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı
tarafından ödenen primler (İndirim konusu yapılacak primler toplamı, ödendiği
ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık
tutarını aşamaz. Cumhurbaşkanı bu bentte yer alan oranları yarısına kadar
indirmeye, iki katına kadar artırmaya ve belirtilen haddi, asgari ücretin
yıllık tutarının iki katını geçmemek üzere yeniden belirlemeye yetkilidir.)"
hükmüne yer verilmiştir.
Öte yandan, konuya
ilişkin olarak yayımlanan 85 seri no.lu Gelir Vergisi Sirkülerinin "8.2.
Ödenen şahıs sigorta primlerinin ücret matrahının tespitinde indirimi"
başlıklı bölümünde, "6327 sayılı Kanun'un 5 inci maddesiyle Gelir
Vergisi Kanunu'nun 63 üncü maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde
yapılan değişiklik uyarınca, 1/1/2013 tarihinden itibaren, vergiye tabi ücret
matrahının tespitinde, bireysel emeklilik dışında kalan şahıs sigortaları için
ödenen primlerin elde edilen ücretin % 15'ine kadar olan kısmı ücret matrahının
tespitinde indirilebilecektir.
Vergiye tabi ücret
matrahının tespitinde dikkate alınacak sigorta primleri; sigortanın Türkiye'de
kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde
akdedilmiş olması şartıyla;
- Ücretlinin şahsına,
eşine ve küçük çocuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortası
poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si ile
- Ölüm, kaza, sağlık,
hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta
poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerden
müteşekkildir.
İndirim konusu
yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve
yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır. Yıl içinde asgari
ücret tutarında meydana gelebilecek değişiklikler, indirim yapılacak tutarların
hesabında dikkate alınacaktır.
İndirim konusu
yapılacak prim tutarının tespitinde esas alınacak ücret, işveren tarafından
çalışana hizmeti karşılığında ödenen aylık (maaş), prim, ikramiye, sosyal
yardımlar ve zamlar gibi vergiye tabi sürekli nitelikteki ödemelerin brüt
tutarlarının toplamı olacaktır. Gider karşılığı olarak ödenen tutarlar (yapılan
gerçek bir giderin karşılığı olsun olmasın) dikkate alınmayacaktır.
Şahıs sigorta
primlerinin vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için;
şahıs sigorta şirketlerinin Türkiye'de yerleşik ve merkezinin Türkiye'de olması
gerekmektedir.
..." açıklamalara
yer verilmiştir.
Bu hüküm ve
açıklamalar çerçevesinde, ücretsiz izinde bulunan ve herhangi bir ücret geliri
olmayan eşiniz ve 5 yaşındaki kızınız adına yapılan tamamlayıcı sağlık
sigortası için ödenen primlerin tamamının, ödendiği ayda elde edilen ücretin
%15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması koşuluyla
ücret matrahınızdan indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
0 Yorumlar